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哈姆雷特王子有一句传世名言，To be, or not to be, that is the question.

对于自雇人士来说，商业用车 to finance, or to lease, 同样也是一个困扰他们多时的问题。

解决这个问题，需要综合考虑多方面的因素，如：对短期及长期现金流的影响，对个人负债比例的影响，个人对自雇生意发展的规划，等等。

本文重点，是和大家分析Finance与Lease之间的税务处理不同。

上集：Finance车的税务处理

车子如果选择 Finance，拥有者是个人（这个词写出来后自己觉得哪里不对，不是个人，难道还能是XX?)，也就是说，这个车是被买下来了。每月供款完成后，车子可以任由个人喜好处置。

假设BC省民老王是一位自雇人士，他的车子用于自雇的部分是70%，个人税率30%。

老王现在需要换车了，以下是车行给他三个车子的Finance报价，其中车子C为符合规定的零排放环保车（Zero-Emission Vehicle）：

Finance的车子，属于购买，所以每年报税的时候，车子的折旧 （Capital Cost Allowance – CCA）以及利息费用都可以抵扣自雇收入。

（1）车子A的折旧及利息费用计算

因为车子A的税前价格为$30,000，所以它的CCA CLASS为10，CCA RATE也就是折旧率为每年30%。

需要注意的是，车子购买的当年（Year 1），税法规定只能折旧一半（Half-Year Rule），因此Year 1的Eligible CCA，只能算总购车款的一半，$33,600/2 = $16,800。

UCC – Undepreciated Capital Cost，指车子还没被折旧的部分。

车子付清后如果没有卖掉，以上折旧表格会一直延续下去，直到某一天UCC变成0为止。如果在UCC变成0之前把该车子卖掉，则根据实际的出售的价格计算是否有Recapture或者Terminal Loss。这两个不在本文讨论范围，因此先略过不写。

利息费用方面，税法允许的上限是每天不超过$10。车子A全年的利息费用为$672，低于税法允许的规定，因此可以全部用来抵扣收入。

以下表格是车子A的折旧，利息费用以及税后实际支出成本的总结：

（2）车子B的折旧及利息费用计算

因为车子B的税前价格为$40,000，所以它的CCA CLASS为10.1，CCA RATE也就是折旧率同样为每年30%。

需要注意的是，因为车子的税前价格超过了$30,000，所以用来计算折旧的总购车款只能按照$33,600（$30,000+12%税）来计算（ITA Subsection 7307(1)）。

车子B全年的利息费用为$1,344，低于税法允许每天不超过$10的规定，因此同样可以全部用来抵扣收入。

以下表格是车子B的折旧，利息费用以及税后实际支出成本的总结：

敲黑板划重点时间

  1. 车子购买的当年（Year 1），税法规定只能折旧一半（Half-Year Rule），因此Year 1的Eligible CCA，只能算总购车款的一半；换句话说，第一年的实际CCA RATE，只有30%的一半，也就是15%；
  2. 税前价格3万或以下的车子属于CCA CLASS 10，按照实际的总购车款开始计算车子的折旧；
  3. 税前价格3万以上的车子属于CCA CLASS 10.1，只能按照最高3万开始计算车子的折旧；
  4. Finance汽车的利息费用，每天不能超过$10。

3）车子C的折旧及利息费用计算

车子C为符合规定的零排放环保车（Zero-Emission Vehicle），根据2019年的联邦预算案规定：

  • 2019年3月18日或之后购买的符合规定的环保车，属于CLASS 54或者CLASS 55；
  • 不管是CLASS 54还是CLASS 55，只能按照最高$55,000开始计算车子的折旧；
  • 如果购买车辆时没有使用政府的环保车资助福利计划，第一年的折旧率则不受Half-Year Rule限制，具体如下：
YearFirst-Year CCA Rate
2019/03/18 – 2023100%
2024 – 202575%
2026 – 202755%

以下是车子C的折旧计算（假设没有使用政府的环保车资助计划）：

注：$61,600为$55,000的税后价格。

上面这个表格的意思就是，环保车可以在购买的第一年就100%用来抵扣自雇收入！（此处手动插入星星眼表情符(★≧▽^))★☆）

利息费用方面，税法允许的上限是每天不超过$10。车子C全年的利息费用为$4,032，超出了税法允许的规定，因此最高只可以抵扣$3,650（$10 x 365天）。

以上就是关于自雇人士Finance车辆的三种情况比较，下一篇文章会写Lease的比较，敬请留意。

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作者简介：Jill Yu, 加拿大注册会计师 (CPA, CGA)，加拿大注册财务规划师 (CFP), BC省持牌保险经纪人。

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