2018523日更新:

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另:新系列文章《加拿大个人税务规划》现正更新中,欢迎查阅。

加拿大个人税务规划(一):全是套路

加拿大个人税务规划(二):夫妻之间

 


2017年个人报税攻略系列

(一): 强大的 MyAccount

(二): 获得更多退税的诀窍

(三): 有娃家庭的税务优惠政策

(四): 有娃家庭的政府福利大盘点

(五): 一张图助你快速弄懂 RRSP

(六):退休长者的税务优惠政策及政府福利

(七): RRSP和TFSA到底要不要“买”

(八): 新移民的第一次报税

(九): 那些年关于海外资产申报的传说

(十): 非居民税务

(十一): 自雇人士的“逃税”大法

(十二): 如何卖房子而不用交税

(十三): 如何更改以前的报税

(十四): 如何防范“CRA查税”的骗局

(十五): 自住房出租的相关税务问题

这篇是欠了好多个自己给自己当老板的自雇人士朋友的:P 谢谢你们的耐心等待~

本文中所指的自雇 Self-employed,是还没有成立公司 (Incorporate) 的 Sole Proprietor,在申报个人收入税的时候使用的还是个人T1表格。

在加拿大做自雇人士,除了可以赚取更多的收入,同时也是一个非常灵活的税务规划策略,因为可以通过扣减相关的自雇费用来降低总自雇收入。简单来说,自雇人士花税前的钱,而非自雇人士花的是税后的钱。申报自雇收入需要填写 T2125: Statement of Business or Professional Activities

对于已经成立公司的自雇人士,以后会有另外一个单篇详细再写。

所以其实我并没有真的教唆大家去逃税……最多也就是个标题党罢了~

“逃税”大法一:收现金

自雇收入可以来自实体商业运营 (Business),专业服务 (Professional),或者是销售佣金 (Commission)。

这里特别需要提醒的是,某些自雇人士很大一部分甚至全部的收入都是现金,因此也制造了可以逃税的机会。这是一种很严重的违法行为,一经查出,纳税人将会面临非常高金额的罚款,甚至是刑事指控。

CRA的网站上有专门关于如何打击地下经济 (Underground Economy) 的资料,并且指出,这属于CRA优先处理的任务 (Top Priority),并且,CRA拥有最完善的查税工具,获取信息的渠道,以及执法的权力。

====> CRA Underground Economy 专页

从另一方面来说,作为对消费者自身的权益保障,对于那些只收现金的自雇人士所提供的物品或服务,也应该要谨慎选择。

“逃税”大法二:住豪宅 (Business-use-of-home-expenses)

自雇人士如果在自己家里划出专门用作办公的区域,可以按照与房子总面积比例计算相关房屋开支扣减自雇收入,包括以下这些项目:

  • 房屋维护费用如:暖气,水费,电费,煤气费,房屋保险,物业管理费,房屋清洁费
  • 每年的地税
  • 房屋贷款的利息
  • 房屋折旧费 (CCA)

以上所列出的房屋支出项目同样适用于扣减租金收入。

需要指出的是,如果一间房屋全部或者部分从自用变成商用,在加拿大的税法里,改变用途会被视同出售 (Deemed Disposition),因此在申报家庭办公室费用的第一年,还同时需要填写Schedule 3申报。假如所用房屋符合自住房的条件,则不用缴纳资产增值税。如果将来把房屋从商用再转成自用,则有可能会因此之前扣减的房屋折旧费用 (CCA) 而引起折旧回溯 (Recapture on CCA)或者是资产增值税 (Capital Gain)。与房屋相关的税务问题比较复杂,请向专业会计师进行咨询。

“逃税”大法三:开豪车 (Motor Vehicle Expenses)

自雇人士的相关商业用车费用也可以用来扣减自雇收入,包括以下这些项目:

  • 牌照登记费
  • 汽车保险
  • 汽油费
  • 保养维修费
  • 购车贷款利息 (Finance interest)
  • 租赁费用 (Lease payments)
  • 汽车折旧费 (CCA)

购车贷款的利息,租赁费用以及汽车折旧费用都有最高限额的规定,在填写T2125表格的时候会有详细的计算公式。

此外,如果使用同一车辆进行自用和商用的,一定要保留好汽车的使用里程记录 (Logbook),作为以后CRA查税时判断自用与商用比例的证明依据。

“逃税”大法四:买买买 (Operational Supplies & Expenses)

其他与自雇商业相关的运营费用也可以用来扣减自雇收入,如办公文具用品,商业保险,商业牌照登记费等。另外一些实用寿命较长的物品,如家具,电脑,手机等,虽然不可全额于产生的当年申报,但是可以作为资产申报每年的折旧。

“逃税”大法五:吃喝玩乐 (Meals & Entertainment)

自雇人士因商业原因而产生的社交应酬费用可以用来扣减自雇收入。一般情况下,可以扣减的餐饮娱乐费用只能相当于实际费用的一半,如果是长途车司机则可以申报实际费用的80%。

“逃税”大法六:享受高端专业服务 (Professional Fees)

会计,法律及其他专业服务费用可以用来扣减自雇收入。

在加拿大本地的报纸,电台及电视台刊登广告的费用也可以扣减自雇收入,一般都可以申报全部的金额。对于在加拿大的期刊杂志所发行的广告,则根据其广告内容对所能申报的金额有所限制。如果超过80%的内容都是直接的广告,可以申报全部的广告费用;否则,如商业软文类的广告,则只可以申报一半的广告费用。

“逃税”大法七:养起全家 (Salaries & Benefits)

除了支付正常的雇员工资,自雇人士还可以通过给家庭成员发工资来分散收入。前提条件是接受工资的家庭成员真正有为自雇商业提供相关的服务,并且所支付的金额必须是合理的。虽然CRA没有明确规定怎样的金额才算合理,但是根据以往的税务法庭案例,在不考虑某项服务由谁来提供的情况下,支付给家庭成员与支付给其他不相干的人应该是一样的数额。

“逃税”大法八:借力打力

  • 利息费用 Interest Charges

在自雇生意创办的初期或者扩展阶段,多多少少都可能需要借助商业贷款来提供额外的现金流。一般情况下,商业贷款所产生的利息都可以用来扣减自雇收入,但是对于商业汽车贷款以及用商业贷款来买土地所产生的利息,会有最高申报限额的规定。

对于一些由商业贷款而衍生的相关费用,如:申请费,评估费,处理费,保险费,贷款保证金,贷款中介费,以及相关法律费用,可以分开5年来申报。

此外,如果商业贷款是用来购买一些有升值可能的固定资产,自雇人士也可以选择不将贷款利息作为费用申报,而是将这些利息加到所购买资产的成本价。这样做的好处是,将来卖掉这些固定资产的时候,会帮助减低需要支付的资产增值税。

  • 自雇亏损 Business Losses

在自雇生意创办的头几年,有亏损是一个很常见也合理的事情。累计生意亏损可以用来帮助减低我们的应税收入。根据CRA的规定,从2005年开始,累计生意亏损可以用来减低之前3年或者之后20年的应税收入。

以上所列举的只是比较常见的一些自雇费用,如果对某个项目的费用不确定是否能够申报以及相关规定,请向专业的会计师进行咨询。
自雇人士需要注意的问题

1)雇员与自雇的区别

如何判断是否雇员还是自雇,加拿大的法律并没有明确的规定,因此需要具体情况具体分析,通常是根据以下这几方面的因素去考量:

  • 是否可以控制自己工作的时间,地点,和工作方式
  • 是否拥有进行工作所需的工具与设备
  • 是否拥有将工作外判或招聘助手的权力
  • 是否自负盈亏并承担费用
  • 是否需要对某项工作进行资金投入和人事管理
  • 是否有权利分享最终利润

2) EI & CPP

EI: 自雇人士可以自愿选择是否参与加拿大政府的失业保险计划,享受专门为自雇人士而设的特殊福利,包括:父母产假,病假,以及照顾患有严重疾病的家庭成员。

CPP: 如果净自雇收入超过$3,500,就必须向CPP供款,金额为超过部分的9.9%。自雇收入2017年的CPP年供款最高金额为$5,128.20。

3) GST/HST & PST

GST/HST: 加拿大所有的商业活动都必须向联邦政府缴纳GST/HST,除非有特殊的豁免政策。对于全球年收入3万或以下的自雇生意,加拿大政府不要求注册GST/HST号码并向客户收取此项税款,但是可以选择自愿注册登记GST/HST号码,从而可以获得商业运营中所支付的部分GST/HST返还 (Input Tax Credits)。

PST: 对于从事零售生意的自雇人士来说,必须注册登记PST号码,向客户收取此项税款并呈交省政府。

4) 商业文件记录保存

这是自雇人士的一个重灾区。这篇文章其他信息太多所以暂时不写,以后会有专门的文章详细介绍CRA关于原始证明文件保存的规定,还有我本人的一些实际经验分享。

5) 重要日期

自雇人士的报税截止日期为下一年的6月15日,但是假若有欠税的话,则需要在下一年的4月30日前缴纳税款。

如果您是自雇人士或者打算开始自己的自雇事业,欢迎您来参加我在列治文图书馆举行的专门为自雇人士而设的税务讲座。时间是2017年4月23日的下午3-4点。

网上报名链接:

http://rpl.yourlibrary.ca/events_calendar#/?i=7

如果您对此文章或者税务规划有任何问题,欢迎在底下给我留言或者联络我 (微信:jilljill1113) 进行咨询。

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